Навигация

О действии специального налогового режима для самозанятых граждан

Центр развития сельскохозяйственной кооперации и поддержки фермеров МКК «Сахалинский фонд развития предпринимательства» сообщает, что согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 15.12.2019 № 428 – ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», с 01.01.2020 года на территории Сахалинской области начнет действовать налог на профессиональный доход (НПД).

НПД — это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан. Действовать этот режим будет в течение 10 лет.

В связи с тем, что в сельскохозяйственной отрасли значительная часть производства продукции осуществляется в личных подсобных хозяйствах (далее – ЛПХ), согласно п. 4 ст. 2 закона №112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве», деятельность ЛПХ не является предпринимательской в связи с чем не подлежит налогообложению.

В то же время нормы закона №112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» содержат условия деятельности ЛПХ, при которых собственник участка освобождается от налогообложения. В частности, деятельность ЛПХ не признается предпринимательской в случае, если:

- производство с/х продукции осуществляется на участке площадью не более 0,5 га;

- собственник земельного участка ведет деятельность ЛПХ без наемных работников (самостоятельно, с родственниками либо с совместно проживающими лицами);

- у гражданина имеются документы, подтверждающие, что реализуемая продукция выращена (переработана) не территории ЛПХ.

В случае, если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не выполнено, деятельность ЛПХ признается предпринимательской и подлежит регистрации и налогообложению.

Уплата НПД является одним из возможных вариантов налогообложения ЛПХ при условии, что деятельность подсобного хозяйства признана предпринимательской.

Помимо уплаты НПД, сельхоз производители могут быть зарегистрированы в качестве плательщиков ЕСХН либо применять ОСНО. Однако, если речь идет о небольшом бизнесе, то сельхозпредпринимателю целесообразно использовать НПД в качестве системы налогообложения, по следующим причинам:

- НПД предусматривает минимальную налоговую ставку (2% или 4% от полученного дохода);

- самозанятый на НПД освобождается от уплаты страховых взносов за себя;

- спецрежим НПД не требует подачу в ФНС обязательной отчетности.

Сельхоз производитель может перейти на уплату НПД и зарегистрироваться в качестве самозанятого лица в случае, если у него нет наемных работников. Если деятельность ЛПХ признана предпринимательской в связи с наличием наемных работников, то применять спецрежим в виде уплаты НПД он не может.

Полный перечень условий применения НПД приведен в законе №422-ФЗ от 27.11.2018 года, который также называют законом о самозанятых. Согласно документу, сельхоз производитель из числа собственников ЛПХ может получить статус самозанятого лица при соблюдении следующих требований:

1. География деятельности. Спецрежим в виде уплаты НПД является налоговым экспериментом и действует на территории нескольких областей. Территория действия налогового режима НПД с 2020 года в следующих субъектах РФ: в Москве, Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Калужской, Ленинградской, Московской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе — Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республиках Татарстан и Башкортостан.

2. Годовой доход. Для перехода на НПД годовой доход с/х предпринимателя не должен превышать 2,4 млн. руб. Так как речь идет о ЛПХ, то данное требование вполне выполнимо.

3. Трудовые отношения. Собственник земельного участка, на котором ведется деятельность ЛПХ, не должен состоять в трудовых отношениях с работодателем, а также не должен привлекать работников к наемному труду.

4. Виды деятельности. П. 2 ст. 4 закона №422-ФЗ содержит перечень видов деятельности, в отношении которых НПД не применяется. В частности, собственник ЛПХ не может применять НПД в случае, если на своем земельном участке он занимается добычей полезных ископаемых либо выращиванием подакцизной продукции (табака). Также применение НПД запрещено в отношении договоров комиссии.

В случае, если деятельность ЛПХ признана предпринимательской (площадь участка – более 0,5 га), при этом собственник ЛПХ удовлетворяет требованиям спецрежима НПД, то он может получить статус самозанятого лица в следующем порядке:

1. Установить мобильное приложение ФНС «Мой налог», специально разработанное для регистрации самозанятых лиц, учета дохода плательщика НПД, расчета и уплаты налога.

Скачать «Мой налог» можно на:

- App Store – https://itunes.apple.com/ru/app/мой-налог/

- Google Play – https://play.google.com/store/apps//

2. Пройти регистрацию с помощью приложения «Мой налог». С/х производитель может зарегистрироваться в качестве самозанятого лица и получить статус плательщика НПД. Процедура регистрации достаточно проста. Пользователю необходимо:

- ввести номер своего мобильного телефона;

- указать регион, в котором он ведет деятельность (Москва, МО, Калужская область, Татарстан);

- сделать фото паспорта (разворот с фотографией);

- сфотографировать себя;

- нажать кнопку «Распознать»;

- после корректной идентификации нажать кнопку «Подтвердить».

3. Получить статус самозанятого лица. Подтвержденная заявка на регистрацию с/х производителя в качестве самозанятого лица направляется в ФНС, где сотрудники фискальной службы обрабатывают заявку в течение 6-ти рабочих дней. Если все данные введены предпринимателем верно, то ФНС регистрирует с/х производителя в качестве самозанятого лица и присваивает ему статус плательщика НПД. Уведомление о регистрации направляется гражданину в электронном виде через приложение «Мой налог».

После регистрации в качестве плательщика НПД, деятельность ЛПХ облагается налогом по ставке:

- 4% – если ЛПХ реализует продукцию исключительно физлицам;

- 6% – если реализация с/х продукции осуществляется как населению, так и организациям и ИП.

Базой для расчета налога является доход ЛПХ, полученный от реализации сельхоз продукции. Расходы, понесенные в процессе производства (переработки) продукции, в расчете налога не учитываются.

Доход от реализации сельхоз продукции включается в налогооблагаемую базу по факту поступления оплаты. Каждую операцию по реализации сельхоз производитель отражает в приложении «Мой налог».

Плательщики НПД (в том числе сельхоз производители), имеют право на уменьшение суммы налога, рассчитанной нарастающим итогом, на налоговый вычет в размере 10,00 тыс. рублей на весь период самозанятой деятельности.

Сумма вычета определяется:

- 1% - процентная доля налоговой базы при ставке налога 4%;

- 2% - процентная доля налоговой базы при ставке налога 6%;

или путем снижения налоговой ставки: с 6% до 4% и с 4% до 3%.

По итогам календарного месяца ФНС рассчитывает сумму налога к оплате, после чего направляет с/х производителю электронное уведомление (срок – до 12-го числа месяца, следующего за отчетными).

Срок оплаты НПД для с/х производителей установлен в общем порядке – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налоговая отчетность для плательщиков НПД законом не предусмотрена.